Guia de l’impost de societats per a empreses el 2026
Última revisió: juliol de 2026
Àrea: Fiscal i empresa
Lector: administradors, pimes i empreses de nova creació
Cada any, amb el tancament de l’exercici fiscal, milers d’administradors i responsables financers s’enfronten a les mateixes preguntes: quin tipus impositiu em correspon?, quines despeses puc deduir?, quan he de presentar el model 200? I encara que la normativa no canvia de manera dràstica d’un any a l’altre, sí que ho fan certs matisos —bonificacions, límits de compensació de bases negatives, criteris de l’Agència Tributària en les inspeccions— que convé tenir actualitzats abans de seure a calcular la liquidació.
L’impost de societats no és només un tràmit anual. És un reflex de com s’ha gestionat la comptabilitat de l’empresa durant els dotze mesos anteriors. Un resultat comptable mal ajustat, una deducció aplicada sense complir els requisits o un pagament fraccionat oblidat poden convertir una liquidació aparentment senzilla en un focus de risc fiscal.
Per això, entendre la lògica de l’impost és el que marca la diferència entre una gestió fiscal tranquil·la i una plena de sobresalts. En les seccions següents s’explica, de manera ordenada, tot el que una empresa necessita saber sobre l’IS: des de la seva naturalesa jurídica fins als errors més habituals que cometen les pimes en calcular-lo, passant pels tipus impositius vigents i els terminis del model 200.
Aquesta guia està pensada per a administradors, responsables financers i empreses de nova creació que volen entendre l’impost abans d’enfrontar-se a la liquidació, i també per a qui ja el presenta cada any però busca revisar si està aprofitant tot el marge legal disponible.
Què és l’impost de societats i qui l’ha de presentar
L’impost de societats és un tribut directe que grava la renda obtinguda per les societats i altres entitats jurídiques residents en territori espanyol durant el període impositiu, amb independència d’on s’hagin generat els ingressos. La seva regulació es troba a la Llei de l’impost sobre societats (Llei 27/2014), desplegada reglamentàriament pel Reglament de l’impost sobre societats (Reial decret 634/2015).
Estan obligades a presentar-lo, amb caràcter general:
- Les societats mercantils (societats limitades, anònimes, col·lectives, comanditàries).
- Les societats cooperatives i les societats agràries de transformació.
- Les associacions, fundacions i institucions amb personalitat jurídica pròpia, encara que no facin activitat econòmica.
- Les societats civils amb objecte mercantil.
- Els fons d’inversió, fons de pensions i altres entitats sense personalitat jurídica a les quals la llei atribueix la condició de contribuent.
Un matís important: l’obligació de presentar l’impost de societats existeix encara que l’entitat no hagi tingut activitat durant l’exercici o el resultat hagi estat negatiu. Moltes empreses inactives o en fase de constitució assumeixen erròniament que, en no generar ingressos, no han de declarar res. No és així: la presentació del model 200 és obligatòria llevat d’excepcions molt taxades (entitats exemptes totals de l’article 9.1 de la llei).
Si la teva empresa es troba en qualsevol d’aquestes situacions i tens dubtes sobre la teva obligació concreta, a la nostra pàgina d’impost de societats expliquem com abordem aquest tipus de casos.
Tipus impositius i bonificacions
El tipus impositiu aplicable depèn del tipus d’entitat i de la seva xifra de negoci. Aquests són els trams vigents que tota empresa ha de conèixer abans de calcular la seva quota:
| Tipus | Percentatge | A qui aplica |
|---|---|---|
| Tipus general | 25% | Majoria de societats mercantils, llevat de règim especial. |
| Tipus reduït | 23% | Xifra de negoci anterior inferior a 1 milió d’euros. |
| Cooperatives protegides | 20% | Resultats cooperatius, amb regles pròpies per als extracooperatius. |
| Entitats de nova creació | 15% | Primer període amb base imposable positiva i el següent. |
L’entitat de nova creació només es pot acollir a aquest 15% sempre que l’activitat no s’hagi exercit anteriorment sota una altra titularitat i no formi part d’un grup mercantil.
A més del tipus impositiu, existeixen bonificacions i deduccions que poden reduir de manera significativa la quota final:
- Deducció per R+D+i (recerca, desenvolupament i innovació tecnològica), una de les més rellevants i sovint infrautilitzades per pimes que sí que fan activitats susceptibles d’acollir-s’hi.
- Deducció per creació d’ocupació, incloent-hi bonificacions específiques per a la contractació de persones amb discapacitat.
- Deducció per inversions en produccions cinematogràfiques i audiovisuals, sèries o espectacles en directe.
- Altres deduccions sectorials subjectes a límits conjunts sobre la quota íntegra i a requisits formals d’acreditació (informes motivats, documentació de despesa elegible, etc.).
Aplicar correctament aquestes bonificacions exigeix conèixer tant els requisits substantius com els formals, ja que un error en l’acreditació pot derivar en la pèrdua del benefici fiscal en una inspecció posterior. Aquest és precisament un dels àmbits on una planificació fiscal empresarial ben dissenyada marca la diferència entre aprofitar el marge legal disponible i deixar-lo passar.
Terminis i model 200
La liquidació de l’impost de societats es formalitza mitjançant el model 200, que s’ha de presentar a la seu electrònica de l’Agència Tributària. El termini general és de 25 dies naturals següents als sis mesos posteriors a la finalització del període impositiu.
Per a les empreses l’exercici fiscal de les quals coincideix amb l’any natural (el cas més habitual), això vol dir que el model 200 s’ha de presentar entre l’1 i el 25 de juliol de l’any següent al del tancament de l’exercici. És a dir, la liquidació de l’exercici 2025 es presenta el juliol de 2026, i així successivament.
Convé tenir presents també els pagaments fraccionats a compte, que es declaren mitjançant el model 202 i s’abonen en tres moments de l’any:
Calendari de pagaments fraccionats (model 202)
- Abril: primer pagament fraccionat.
- Octubre: segon pagament fraccionat.
- Desembre: tercer pagament fraccionat.
Aquests pagaments es calculen sobre la base de la quota de l’exercici anterior o sobre la base imposable del període en curs, segons la modalitat escollida, i es descompten posteriorment de la quota final del model 200. Oblidar algun d’aquests pagaments —una cosa més freqüent del que sembla en empreses sense un calendari fiscal estructurat— genera recàrrecs i interessos de demora que s’haurien pogut evitar amb una simple planificació de dates.
Base imposable: què es pot deduir
La base imposable de l’impost de societats no coincideix, llevat de casos excepcionals, amb el resultat comptable. En parteix, sí, però es corregeix mitjançant una sèrie d’ajustos fiscals extracomptables, positius i negatius, que adapten el resultat comptable al que la normativa fiscal considera renda gravable.
Entre els ajustos més habituals hi ha:
- Despeses no deduïbles fiscalment, encara que s’hagin comptabilitzat com a despesa: sancions i multes, donatius no qualificats, despeses derivades d’operacions realitzades amb paradisos fiscals, i l’excés d’amortització comptable sobre el màxim fiscalment admès.
- Diferències temporànies entre el criteri comptable i el fiscal (per exemple, en provisions o en determinats criteris d’imputació temporal).
- La compensació de bases imposables negatives d’exercicis anteriors, que permet reduir la base imposable positiva de l’exercici actual amb pèrdues fiscals d’anys previs, si bé està subjecta a límits percentuals sobre la base imposable prèvia a aquesta compensació, especialment rellevants en empreses de més volum de facturació.
És en aquest apartat on sol concentrar-se bona part del risc fiscal d’una liquidació: cada ajust ha d’estar correctament documentat i justificat, perquè és el primer punt que revisa l’Agència Tributària en una comprovació. Una base imposable mal calculada, ja sigui per excés o per defecte, té conseqüències diferents però igualment costoses: pagar de més redueix la liquiditat de l’empresa sense necessitat, i pagar de menys exposa l’empresa a sancions i recàrrecs en cas de regularització.
Errors freqüents en calcular-lo
La majoria dels problemes que sorgeixen amb l’impost de societats no vénen d’una mala fe ni d’una interpretació forçada de la norma, sinó d’errors tècnics recurrents que es repeteixen any rere any en empreses de mida similar.
| Error | Conseqüència |
|---|---|
| No diferenciar despesa comptable i despesa fiscalment deduïble. | És l’error més estès entre pimes sense assessorament fiscal especialitzat. |
| Oblidar els pagaments fraccionats (model 202) d’abril, octubre i desembre. | Genera interessos de demora que s’acumulen fins a la regularització en el model 200. |
| No documentar les operacions vinculades entre la societat i els seus socis, administradors o empreses del grup. | L’Agència Tributària ho revisa amb especial atenció; la manca de justificació pot derivar en ajustos de valoració. |
| Aplicar malament el tipus reduït d’empresa de dimensió reduïda. | Per calcular malament la xifra de negoci anterior o desconèixer incompatibilitats entre règims especials. |
| No acreditar formalment les deduccions (R+D+i, creació d’ocupació, inversions específiques). | Pot portar a perdre el benefici fiscal complet en una comprovació, encara que la despesa fos elegible. |
| Calcular malament la compensació de bases imposables negatives. | Superar els límits legals o aplicar-les sense comprovar els requisits de l’entitat. |
Cap d’aquests errors és exclusiu d’empreses petites ni d’estructures complexes: apareixen tant en societats unipersonals com en grups amb diverses filials, i el seu cost —en sancions, interessos o pèrdua de beneficis fiscals— sol ser molt superior al d’haver comptat amb assessorament des del principi de l’exercici, no només en el moment de presentar el model 200.
Com pot ajudar-te GraciaCalbet
A GraciaCalbet portem més de 45 anys acompanyant empreses i pimes en la gestió de les seves obligacions fiscals, i l’impost de societats és una de les àrees on més valor aporta comptar amb un equip que combina la visió legal i la fiscal des del primer moment.
La nostra feina no es limita a calcular la quota i presentar el model 200. Analitzem la situació de cada empresa al llarg de l’exercici —no només en el tancament— per identificar deduccions i bonificacions aplicables, revisar que els ajustos fiscals estiguin correctament documentats, i planificar els pagaments fraccionats de manera que no generin sorpreses de tresoreria. Aquesta visió anual, i no només puntual, és el que permet anticipar problemes abans que es converteixin en contingències fiscals.
Si la teva empresa necessita suport en la liquidació de l’impost de societats, en la revisió de deduccions aplicables o en una planificació fiscal empresarial més àmplia que integri l’IS amb la resta d’obligacions tributàries, cada empresa té una situació fiscal diferent, i una revisió inicial sol ser el punt de partida més útil per saber quin marge de millora existeix. Pots consultar el detall del nostre servei d’impost de societats o posar-te en contacte amb el nostre equip per valorar el teu cas.
Preguntes Freqüents (FAQs)
Quines empreses estan obligades a presentar l’impost de societats?+
Totes les societats mercantils, cooperatives, fundacions, associacions amb personalitat jurídica i societats civils amb objecte mercantil residents a Espanya estan obligades a presentar el model 200, amb independència que hagin tingut activitat econòmica o que el resultat de l’exercici sigui positiu o negatiu. Només queden exemptes de presentar-lo les entitats totalment exemptes recollides expressament a la Llei de l’impost sobre societats, un grup molt reduït de casos.
Quan es presenta l’impost de societats el 2026?+
Amb caràcter general, el model 200 es presenta en els 25 dies naturals següents als sis mesos posteriors al tancament del període impositiu. Per a empreses amb exercici coincident amb l’any natural, això situa la presentació entre l’1 i el 25 de juliol de 2026, corresponent a l’exercici tancat el 31 de desembre de 2025.
Quin és el tipus impositiu de l’impost de societats?+
El tipus general és del 25%. Existeix un tipus reduït del 23% per a empreses amb xifra de negoci inferior a un milió d’euros en l’exercici anterior, un 20% per a cooperatives fiscalment protegides, i un 15% per a entitats de nova creació durant el primer període amb base imposable positiva i el següent.
Com es calcula l’impost de societats?+
El càlcul parteix del resultat comptable de l’exercici, que es corregeix mitjançant ajustos fiscals extracomptables (despeses no deduïbles, diferències temporànies, compensació de bases negatives) per obtenir la base imposable. Sobre aquesta base s’aplica el tipus impositiu corresponent per obtenir la quota íntegra, de la qual es resten les deduccions, bonificacions i pagaments fraccionats ja fets.
Què passa si no presento l’impost de societats a temps?+
La manca de presentació o la presentació fora de termini del model 200 comporta recàrrecs per presentació extemporània, que es calculen sobre la quota a ingressar i augmenten com més gran sigui el retard. Si l’Agència Tributària requereix prèviament la presentació, a més dels recàrrecs es poden imposar sancions, fins i tot en empreses sense quota a ingressar.
Quines despeses són deduïbles en l’impost de societats?+
Són deduïbles les despeses comptables que compleixin els requisits generals de correlació amb els ingressos, justificació documental i imputació a l’exercici correcte, sempre que la normativa fiscal no les exclogui expressament. Queden fora les sancions i multes, els donatius no qualificats, l’excés d’amortització sobre el límit fiscal i les despeses derivades d’operacions amb paradisos fiscals.
Puc compensar pèrdues d’anys anteriors en l’impost de societats?+
Sí. Les bases imposables negatives generades en exercicis anteriors es poden compensar amb la base imposable positiva de l’exercici actual. Aquesta compensació està subjecta a límits percentuals sobre la base imposable prèvia, que varien segons el volum d’operacions de l’empresa.
És obligatori fer pagaments fraccionats de l’impost de societats?+
Sí, amb caràcter general totes les societats subjectes a l’impost de societats han de fer pagaments fraccionats a compte mitjançant el model 202, l’abril, l’octubre i el desembre. No fer-los dins de termini genera interessos de demora, fins i tot si la liquidació final de l’impost resulta neutra o a retornar.
