Enpresentzako sozietateen gaineko zergaren gida 2026an
Azken berrikuspena: 2026ko uztaila
Arloa: Zerga eta enpresa
Irakurlea: administrariak, ETEak eta sortu berri diren enpresak
Urtero, zerga-ekitaldia ixtean, milaka administrari eta finantza-arduradunek galdera berberei egiten diete aurre: zein karga-tasa dagokit?, zein gastu ken ditzaket?, noiz aurkeztu behar dut 200 eredua? Eta araudia urte batetik bestera modu drastikoan aldatzen ez den arren, bai aldatzen dira zenbait ñabardura —hobariak, oinarri negatiboak konpentsatzeko mugak, Zerga Agentziaren irizpideak ikuskapenetan— likidazioa kalkulatzen hasi aurretik eguneratuta izatea komeni dena.
Sozietateen gaineko zerga ez da urteroko tramite hutsa. Enpresaren kontabilitatea aurreko hamabi hilabeteetan nola kudeatu den islatzen duen ispilua da. Gaizki doitutako emaitza kontablea, baldintzak bete gabe aplikatutako kenkari bat edo ahaztutako ordainketa zatikatu batek itxuraz erraza den likidazio bat zerga-arriskuaren foku bihur dezakete.
Horregatik, zergaren logika ulertzea da zerga-kudeaketa lasai baten eta ezustez betetako baten arteko aldea markatzen duena. Hurrengo ataletan, modu ordenatuan, enpresa batek SZri buruz jakin behar duen guztia azaltzen da: bere izaera juridikotik hasi eta ETEek kalkulatzean egiten dituzten ohiko akatseraino, indarrean dauden karga-tasak eta 200 ereduaren epeak barne.
Gida hau administrari, finantza-arduradun eta sortu berri diren enpresentzat pentsatuta dago, likidazioari aurre egin aurretik zerga ulertu nahi dutenentzat, baita urtero aurkezten dutenentzat ere, eskuragarri dagoen lege-marjina osoa aprobetxatzen ari diren berrikusi nahi dutenentzat.
Zer den sozietateen gaineko zerga eta nork aurkeztu behar duen
Sozietateen gaineko zerga zeharkako zerga bat da, Espainiako lurraldean egoitza duten sozietate eta gainerako erakunde juridikoek zergaldian lortutako errenta kargatzen duena, diru-sarrerak non sortu diren kontuan hartu gabe. Bere araudia Sozietateen gaineko Zergaren Legean (27/2014 Legea) jasotzen da, eta Sozietateen gaineko Zergaren Erregelamenduak (634/2015 Errege Dekretua) garatzen du erregelamendu bidez.
Oro har, hauek daude aurkezteko behartuta:
- Merkataritza-sozietateak (sozietate mugatuak, anonimoak, kolektiboak, komanditarioak).
- Kooperatiba-sozietateak eta eraldaketarako nekazaritza-sozietateak.
- Elkarteak, fundazioak eta erakundeak, nortasun juridiko propioa dutenak, jarduera ekonomikorik egiten ez badute ere.
- Xede merkantila duten sozietate zibilak.
- Inbertsio-funtsak, pentsio-funtsak eta legeak zergadun izaera esleitzen dien nortasun juridikorik gabeko beste erakunde batzuk.
Ñabardura garrantzitsu bat: sozietateen gaineko zerga aurkezteko betebeharra badago erakundeak ekitaldian jarduerarik izan ez badu edo emaitza negatiboa izan bada ere. Jarduerarik gabeko edo eratze-fasean dauden enpresa askok, diru-sarrerarik sortzen ez dutenez, ezer aitortu behar ez dutela uste dute oker. Ez da horrela: 200 eredua aurkeztea nahitaezkoa da, oso salbuespen mugatuak salbu (legearen 9.1 artikuluko erabat salbuetsitako erakundeak).
Zure enpresa egoera hauetakoren batean badago eta zure betebehar zehatzari buruz zalantzak badituzu, gure sozietateen gaineko zergaren orrialdean azaltzen dugu nola lantzen ditugun mota honetako kasuak.
Karga-tasak eta hobariak
Aplikatu beharreko karga-tasa erakunde motaren eta bere negozio-zenbatekoaren araberakoa da. Hauek dira enpresa orok bere kuota kalkulatu aurretik ezagutu behar dituen indarreko tarteak:
| Mota | Ehunekoa | Nori aplikatzen zaion |
|---|---|---|
| Tasa orokorra | % 25 | Merkataritza-sozietate gehienak, araubide berezirik ezean. |
| Tasa murriztua | % 23 | Aurreko negozio-zenbatekoa milioi bat eurotik beherakoa. |
| Kooperatiba babestuak | % 20 | Emaitza kooperatiboak, kooperatibaz kanpokoentzat arau propioekin. |
| Sortu berri diren erakundeak | % 15 | Zerga-oinarri positiboa duen lehen aldia eta hurrengoa. |
Sortu berri den erakundeak % 15eko tasa horri heldu ahal izango dio soilik jarduera aurretik beste titulartasun baten pean egin ez bada eta merkataritza-talde baten parte ez bada.
Karga-tasaz gain, azken kuota nabarmen murriztu dezaketen hobariak eta kenkariak daude:
- I+G+b kenkaria (ikerketa, garapena eta berrikuntza teknologikoa), garrantzitsuenetako bat eta askotan gutxi erabilia horri heltzeko moduko jarduerak egiten dituzten ETEen aldetik.
- Enplegua sortzeagatiko kenkaria, desgaitasuna duten pertsonak kontratatzeko hobari zehatzak barne.
- Inbertsioengatiko kenkaria ekoizpen zinematografiko eta ikus-entzunezkoetan, telesailetan edo zuzeneko ikuskizunetan.
- Beste sektore-kenkari batzuk, kuota osoaren gaineko muga bateratuei eta egiaztapen-baldintza formalei lotuak (txosten arrazoituak, gastu hautagarriaren dokumentazioa, etab.).
Hobari horiek behar bezala aplikatzeak baldintza substantiboak zein formalak ezagutzea eskatzen du, egiaztapenean egindako akats batek ondorengo ikuskapen batean zerga-onura galtzea ekar baitezake. Hau da, hain zuzen ere, enpresen zerga-plangintza ondo diseinatutako batek aldea markatzen duen eremuetako bat: eskuragarri dagoen lege-marjina aprobetxatzearen eta pasatzen uztearen artean. Alderdi hori zure enpresaren errealitatera egokitzeko, gure enpresen zerga-plangintzako zerbitzua kontsulta dezakezu.
Epeak eta 200 eredua
Sozietateen gaineko zergaren likidazioa 200 ereduaren bidez formalizatzen da, Zerga Agentziaren egoitza elektronikoan aurkeztu behar dena. Epe orokorra zergaldia amaitu ondorengo sei hilabeteen ondorengo 25 egun naturalekoa da.
Zerga-ekitaldia urte naturalarekin bat datorren enpresentzat (ohikoena), horrek esan nahi du 200 eredua ekitaldia itxi eta hurrengo urteko uztailaren 1etik 25era bitartean aurkeztu behar dela. Hau da, 2025eko ekitaldiaren likidazioa 2026ko uztailean aurkezten da, eta horrela hurrenez hurren.
Kontuan izan behar dira, halaber, kontura egindako ordainketa zatikatuak, 202 ereduaren bidez aitortzen direnak eta urtean hiru unetan ordaintzen direnak:
Ordainketa zatikatuen egutegia (202 eredua)
- Apirila: lehen ordainketa zatikatua.
- Urria: bigarren ordainketa zatikatua.
- Abendua: hirugarren ordainketa zatikatua.
Ordainketa horiek aurreko ekitaldiko kuotaren edo uneko aldiaren zerga-oinarriaren gainean kalkulatzen dira, aukeratutako modalitatearen arabera, eta gero 200 ereduaren azken kuotatik deskontatzen dira. Ordainketaren bat ahaztea —zerga-egutegi egituraturik gabeko enpresetan dirudien baino ohikoagoa dena— saihestu litezkeen errekargu eta berandutze-interesak sortzen ditu, datak planifikatze soil batekin.
Zerga-oinarria: zer ken daitekeen
Sozietateen gaineko zergaren zerga-oinarria ez dator bat, salbuespenezko kasuetan izan ezik, emaitza kontablearekin. Hartatik abiatzen da, bai, baina kontabilitatez kanpoko zerga-doikuntza batzuen bidez zuzentzen da, positiboak zein negatiboak, emaitza kontablea zerga-araudiak errenta zergagarritzat jotzen duenera egokitzen dutenak.
Doikuntza ohikoenen artean daude:
- Zerga-arloan kengarriak ez diren gastuak, gastu gisa kontabilizatu badira ere: zehapenak eta isunak, kualifikatu gabeko dohaintzak, paradisu fiskalekin egindako eragiketetatik eratorritako gastuak, eta zerga-arloan onartutako gehienekoaren gaineko amortizazio-soberakina.
- Aldi baterako diferentziak irizpide kontablearen eta zerga-arlokoaren artean (adibidez, zuzkiduretan edo denbora-egozteko irizpide jakin batzuetan).
- Aurreko ekitaldietako zerga-oinarri negatiboen konpentsazioa, uneko ekitaldiko zerga-oinarri positiboa aurreko urteetako zerga-galerekin murrizteko aukera ematen duena, nahiz eta konpentsazio horren aurreko zerga-oinarriaren gaineko ehuneko-mugei lotuta egon, bereziki fakturazio-bolumen handiagoa duten enpresetan.
Atal honetan biltzen da, hain zuzen ere, likidazio baten zerga-arriskuaren zati handi bat: doikuntza bakoitzak behar bezala dokumentatuta eta justifikatuta egon behar du, Zerga Agentziak egiaztapen batean berrikusten duen lehen puntua baita. Gaizki kalkulatutako zerga-oinarri batek, gehiegikeriaz nahiz gutxiegikeriaz, ondorio desberdinak baina berdin garestiak ditu: gehiegi ordaintzeak enpresaren likidezia murrizten du beharrik gabe, eta gutxiegi ordaintzeak enpresa zehapen eta errekarguen mende jartzen du erregularizazio kasuan.
Kalkulatzean egiten diren ohiko akatsak
Sozietateen gaineko zergarekin sortzen diren arazo gehienak ez datoz fede txarretik ez arauaren interpretazio behartutik, baizik eta antzeko tamainako enpresetan urtez urte errepikatzen diren akats tekniko errepikakorretatik.
| Akatsa | Ondorioa |
|---|---|
| Gastu kontablea eta zerga-arloan kengarria den gastua ez bereiztea. | Zerga-aholkularitza espezializaturik gabeko ETEen artean hedatuen dagoen akatsa da. |
| Apirileko, urriko eta abenduko ordainketa zatikatuak ahaztea (202 eredua). | 200 ereduko erregularizazioraino metatzen diren berandutze-interesak sortzen ditu. |
| Sozietatearen eta bere bazkide, administrari edo taldeko enpresen arteko lotutako eragiketak ez dokumentatzea. | Zerga Agentziak arreta bereziz berrikusten du; justifikaziorik ezak balorazio-doikuntzak ekar ditzake. |
| Dimentsio txikiko enpresaren tasa murriztua gaizki aplikatzea. | Aurreko negozio-zenbatekoa gaizki kalkulatzeagatik edo araubide berezien arteko bateraezintasunak ez ezagutzeagatik. |
| Kenkariak modu formalean ez egiaztatzea (I+G+b, enplegua sortzea, inbertsio zehatzak). | Egiaztapen batean zerga-onura osoa galtzea ekar dezake, gastua hautagarria izan arren. |
| Zerga-oinarri negatiboen konpentsazioa gaizki kalkulatzea. | Lege-mugak gaindituz edo erakundearen baldintzak egiaztatu gabe aplikatuz. |
Akats hauetako bat ere ez da enpresa txikien ez egitura konplexuen esklusiboa: sozietate unipertsonaletan zein hainbat filial dituzten taldeetan agertzen dira, eta haien kostua —zehapenetan, interesetan edo zerga-onuren galeran— askoz handiagoa izan ohi da ekitaldiaren hasieratik aholkularitza izatearena baino, ez soilik 200 eredua aurkezteko unean.
Nola lagundu diezazuke GraciaCalbetek
GraciaCalbeten 45 urte baino gehiago daramatzagu enpresei eta ETEei beren zerga-betebeharren kudeaketan laguntzen, eta sozietateen gaineko zerga lehen unetik ikuspegi legala eta zerga-arlokoa uztartzen dituen talde bat izateak balio gehien ematen duen arloetako bat da.
Gure lana ez da kuota kalkulatu eta 200 eredua aurkeztera mugatzen. Enpresa bakoitzaren egoera ekitaldi osoan zehar aztertzen dugu —ez soilik itxieran— aplikagarri diren kenkari eta hobariak identifikatzeko, zerga-doikuntzak behar bezala dokumentatuta daudela berrikusteko eta ordainketa zatikatuak diruzaintza-ezustekorik sor ez dezaten planifikatzeko. Ikuspegi urtekoa hori, eta ez soilik unekoa, da arazoak zerga-kontingentzia bihurtu aurretik aurreikustea ahalbidetzen duena.
Zure enpresak sozietateen gaineko zergaren likidazioan, aplikagarri diren kenkarien berrikuspenean edo SZ gainerako zerga-betebeharrekin integratzen dituen enpresen zerga-plangintza zabalago batean laguntza behar badu, enpresa bakoitzak zerga-egoera desberdina du, eta hasierako berrikuspen bat izan ohi da zein hobetzeko marjina dagoen jakiteko abiapuntu erabilgarriena. Zure kasua zuzenean baloratzeko, gure taldearekin harremanetan jar zaitezke.
Maiz Egindako Galderak (FAQs)
Zein enpresa daude sozietateen gaineko zerga aurkeztera behartuta?+
Espainian egoitza duten merkataritza-sozietate, kooperatiba, fundazio, nortasun juridikoa duten elkarte eta xede merkantila duten sozietate zibil guztiak daude 200 eredua aurkeztera behartuta, jarduera ekonomikorik izan duten edo ekitaldiko emaitza positiboa nahiz negatiboa izan den kontuan hartu gabe. Sozietateen gaineko Zergaren Legean berariaz jasotako erabat salbuetsitako erakundeak baino ez daude aurkezteko betebeharretik kanpo, kasu-kopuru oso txiki bat.
Noiz aurkezten da sozietateen gaineko zerga 2026an?+
Oro har, 200 eredua zergaldia itxi ondorengo sei hilabeteen ondorengo 25 egun naturalen barruan aurkezten da. Zerga-ekitaldia urte naturalarekin bat datorren enpresentzat, horrek aurkezpena 2026ko uztailaren 1etik 25era bitartean kokatzen du, 2025eko abenduaren 31n itxitako ekitaldiari dagokiona.
Zein da sozietateen gaineko zergaren karga-tasa?+
Tasa orokorra % 25ekoa da. Aurreko ekitaldian milioi bat eurotik beherako negozio-zenbatekoa duten enpresentzat % 23ko tasa murriztua dago, kooperatiba fiskalki babestuentzat % 20, eta sortu berri diren erakundeentzat % 15, zerga-oinarri positiboa duten lehen aldian eta hurrengoan.
Nola kalkulatzen da sozietateen gaineko zerga?+
Kalkulua ekitaldiko emaitza kontabletik abiatzen da, kontabilitatez kanpoko zerga-doikuntzen bidez zuzentzen dena (gastu ez-kengarriak, aldi baterako diferentziak, oinarri negatiboen konpentsazioa) zerga-oinarria lortzeko. Oinarri horren gainean dagokion karga-tasa aplikatzen da kuota osoa lortzeko, eta hartatik kenkariak, hobariak eta jada egindako ordainketa zatikatuak kentzen dira.
Zer gertatzen da sozietateen gaineko zerga garaiz aurkezten ez badut?+
200 eredua ez aurkezteak edo epez kanpo aurkezteak epez kanpoko aurkezpenagatiko errekarguak dakartza, sartu beharreko kuotaren gainean kalkulatzen direnak eta atzerapena zenbat eta handiagoa izan handiagoak. Zerga Agentziak aldez aurretik aurkezpena eskatzen badu, errekarguez gain zehapenak ere ezar daitezke, sartu beharreko kuotarik gabeko enpresetan ere.
Zein gastu dira kengarriak sozietateen gaineko zergan?+
Kengarriak dira diru-sarrerekin korrelazioa izatearen, dokumentu bidez justifikatuta egotearen eta ekitaldi zuzenari egoztearen baldintza orokorrak betetzen dituzten gastu kontableak, betiere zerga-araudiak berariaz baztertzen ez baditu. Kanpoan geratzen dira zehapenak eta isunak, kualifikatu gabeko dohaintzak, zerga-mugaren gaineko amortizazio-soberakina eta paradisu fiskalekin egindako eragiketetatik eratorritako gastuak.
Aurreko urteetako galerak konpentsatu ditzaket sozietateen gaineko zergan?+
Bai. Aurreko ekitaldietan sortutako zerga-oinarri negatiboak uneko ekitaldiko zerga-oinarri positiboarekin konpentsa daitezke. Konpentsazio hori aurreko zerga-oinarriaren gaineko ehuneko-mugei lotuta dago, enpresaren eragiketa-bolumenaren arabera aldatzen direnak.
Nahitaezkoa da sozietateen gaineko zergaren ordainketa zatikatuak egitea?+
Bai, oro har sozietateen gaineko zergaren mendeko sozietate guztiek egin behar dituzte kontura egindako ordainketa zatikatuak 202 ereduaren bidez, apirilean, urrian eta abenduan. Epez ez egiteak berandutze-interesak sortzen ditu, zergaren azken likidazioa neutroa edo itzultzekoa bada ere.
