Guia de l’impost de donacions el 2026
Àrea: Dret fiscal i successions
Lector: particular o família que dona en vida a fills o altres familiars
Fonts revisades: Llei 29/1987 de l’ISD, Agencia Tributaria i Agència Tributària de Catalunya
L’impost sobre donacions forma part de l’Impost sobre Successions i Donacions (ISD), un tribut estatal la gestió del qual i bona part de la seva regulació efectiva estan cedides a les comunitats autònomes. Això significa que dues famílies en circumstàncies gairebé idèntiques poden acabar pagant quantitats molt diferents només perquè una resideix a Madrid i l’altra en una comunitat amb menys beneficis fiscals. No és un detall menor: en molts casos, la comunitat autònoma de residència del donatari pesa més en el resultat final que el mateix valor del que es dona.
A això s’hi suma que l’impost no es paga sempre igual. La quota depèn del grau de parentiu entre donant i donatari, del patrimoni previ de qui rep la donació i, sobretot, de si es compleixen o no certs requisits formals que donen accés a bonificacions molt rellevants. Un mateix import donat pot tributar de forma gairebé simbòlica en un cas i de forma severa en un altre, simplement per no haver formalitzat l’operació en escriptura pública o per no haver presentat l’autoliquidació dins termini.
En aquesta guia repassem què és l’impost de donacions i qui l’ha de pagar, com es calcula la base imposable i quins tipus s’apliquen, en què es diferencien les comunitats autònomes, quan compensa donar en vida enfront d’esperar a l’herència, i quins són els errors més freqüents que acaben disparant la quota a pagar. L’objectiu és que, si estàs valorant fer una donació, arribis a la decisió amb la informació fiscal completa, no només amb la intenció d’ajudar un fill o familiar.
Què és l’impost de donacions i qui l’ha de pagar
L’impost de donacions grava l’increment patrimonial que obté de forma gratuïta el donatari, és a dir, la persona que rep el bé o els diners, no qui els lliura. Es tracta d’una modalitat de l’Impost sobre Successions i Donacions, regulat a nivell estatal per la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’Impost sobre Successions i Donacions, tot i que la seva recaptació i bona part de les regles concretes d’aplicació (reduccions, bonificacions, tipus) estan cedides a les comunitats autònomes.
El subjecte passiu, és a dir, qui té l’obligació de declarar i pagar, és sempre el donatari. Si el donatari resideix habitualment a Espanya, tributa segons la normativa de la comunitat autònoma on tingui la seva residència fiscal en el moment de la donació, amb independència d’on resideixi el donant o d’on estigui situat el bé (llevat d’excepcions, com els immobles, que solen quedar subjectes a la normativa de la comunitat on s’ubiquen). Si el donatari no resideix a Espanya, entra en joc la normativa estatal, tot i que en determinats supòsits, gràcies a la normativa europea de no discriminació, també es pot aplicar la d’una comunitat autònoma concreta. Aquesta qüestió és especialment rellevant per a famílies amb membres estrangers o expatriats, on convé revisar el cas amb detall abans de formalitzar cap donació.
Poden ser objecte d’aquest impost tant els diners com els immobles, les participacions socials, els vehicles, les joies o qualsevol altre bé o dret que es transmeti sense contraprestació. També queden subjectes altres figures assimilades a la donació, com la renúncia a una herència a favor d’una persona determinada o la condonació d’un deute.
Com es calcula la base i quins tipus s’apliquen
La base imposable de la donació és el valor real del bé o dret donat en el moment de la transmissió, menys les càrregues i deutes que siguin deduïbles conforme a la llei. Per als immobles, aquest valor s’ha d’ajustar al valor de referència cadastral o al valor de mercat, segons la normativa aplicable; per als diners, el valor és l’import lliurat; per a les participacions socials, sol exigir-se una valoració tècnica que reflecteixi el patrimoni net i les expectatives de l’empresa.
Sobre aquesta base imposable s’apliquen, en primer lloc, les reduccions que corresponguin segons el grau de parentiu i el tipus de bé donat (per exemple, reduccions específiques per a la transmissió d’empresa familiar o d’habitatge habitual en determinats supòsits). El resultat és la base liquidable, sobre la qual s’aplica una tarifa progressiva de tipus que, en la normativa estatal de referència, oscil·la aproximadament entre el 7% i el 34%, segons el tram de valor donat.
A aquest tipus resultant se li aplica encara un coeficient multiplicador, que depèn de dues variables: el grup de parentiu entre donant i donatari i el patrimoni preexistent del donatari. La llei distingeix quatre grups: el Grup I (descendents menors de 21 anys), el Grup II (descendents de 21 anys o més, cònjuges i ascendents), el Grup III (col·laterals de segon i tercer grau, ascendents i descendents per afinitat) i el Grup IV (col·laterals de quart grau, graus més distants i persones sense relació de parentiu). Com més llunyà és el parentiu i més gran el patrimoni previ del donatari, més alt és el coeficient, la qual cosa pot arribar a duplicar la quota resultant de la tarifa.
A la pràctica, això significa que el càlcul final de l’impost no depèn d’un únic percentatge fix, sinó de la combinació de base, reduccions, tarifa i coeficient multiplicador, i és precisament aquesta combinació la que convé revisar abans de decidir l’import i la forma de la donació.
Diferències per comunitat autònoma i bonificacions
Aquí és on l’impost de donacions canvia radicalment d’una regió a una altra. Les comunitats autònomes de règim comú tenen capacitat normativa per establir les seves pròpies reduccions, tarifes, coeficients i, sobretot, bonificacions sobre la quota ja calculada, que en molts casos són el factor que realment determina quant es paga.
Comunitats com Madrid, Andalusia o, amb matisos i requisits propis, Catalunya, apliquen bonificacions molt elevades (en alguns casos del 99% de la quota) en donacions entre pares i fills, entre cònjuges o entre altres familiars directes del Grup I i II. Altres comunitats autònomes mantenen una fiscalitat més gravosa, sense bonificacions equivalents, la qual cosa pot suposar una diferència de milers d’euros per a una donació d’idèntic valor. Pots consultar el detall normatiu vigent per a cada territori a la seu electrònica de l’Agencia Tributaria o al portal tributari de cada comunitat, com el de l’Agència Tributària de Catalunya.
Ara bé, aquestes bonificacions no són automàtiques. Gairebé totes les comunitats que les regulen exigeixen requisits formals estrictes: formalitzar la donació en escriptura pública (enfront d’un simple document privat o una transferència sense més), identificar amb precisió l’origen dels fons quan es donen diners, i presentar l’autoliquidació de l’impost dins termini, que amb caràcter general és de 30 dies hàbils des que es produeix la donació. L’incompliment de qualsevol d’aquests requisits pot suposar la pèrdua total del benefici fiscal, encara que la resta de l’operació estigui perfectament executada.
Per això, abans de donar, convé revisar amb detall la normativa autonòmica aplicable al cas concret; a GraciaCalbet treballem aquesta comprovació com a part del servei de planificació fiscal i herències, verificant quina bonificació resulta aplicable i quines formalitats exigeix abans de formalitzar res.
Donació en vida enfront d’herència: quan compensa cada una
La donació en vida permet avançar el traspàs patrimonial i veure com el destinatari gaudeix i gestiona el bé en el moment en què realment el necessita, en lloc d’esperar a una herència futura i incerta en el temps. En comunitats amb bonificacions elevades per a donacions entre pares i fills, el cost fiscal de donar pot arribar a ser molt similar, o fins i tot en certs supòsits més favorable, que el d’heretar el mateix bé anys després.
Però la decisió no s’ha de prendre només mirant l’impost de donacions aïllat. Donar en vida té efectes que convé valorar amb calma:
Es perd el control sobre el bé donat: un cop formalitzada la donació, el donant ja no pot disposar lliurement d’aquell actiu, llevat que s’hagin pactat expressament reserves d’usdefruit o altres clàusules de protecció en la mateixa escriptura.
Pot afectar la legítima d’altres hereus. Les donacions realitzades en vida es computen, a efectes de calcular la legítima, en el moment de la successió, i si superen el que li correspondria al donatari, poden ser objecte d’una acció de reducció per part d’altres hereus forçosos. Això és especialment rellevant en famílies amb diversos fills i donacions desiguals entre ells.
I, quan el que es dona és un immoble, l’operació té un efecte addicional en l’IRPF del donant: la donació es considera, a efectes d’aquest impost, una alteració patrimonial, i si el valor de transmissió és superior al valor d’adquisició, el donant ha de tributar per la guany patrimonial generada, igual que si hagués venut el bé. Això contrasta amb l’herència, on no es genera aquest guany en el causant per la coneguda regla de la «plusvàlua del mort».
Per això, la comparació entre donar en vida o esperar a l’herència exigeix una anàlisi conjunta de l’impost de donacions o successions, de l’IRPF del donant i de la protecció de la legítima d’altres hereus, no una decisió basada únicament en l’estalvi fiscal aparent d’una de les dues vies.
Errors freqüents que disparen la factura fiscal
La majoria de sobrecostos en l’impost de donacions no vénen de la normativa en si, sinó d’errors evitables en la forma d’executar l’operació. Els més habituals són:
No formalitzar la donació en escriptura pública quan la normativa autonòmica ho exigeix per accedir a la bonificació. Moltes famílies donen diners mitjançant una simple transferència bancària, sense més formalitat, i perden així un benefici fiscal que podria haver reduït la quota de forma molt significativa.
No presentar l’autoliquidació dins el termini de 30 dies hàbils. Superat aquest termini, a més de perdre en molts casos l’accés a la bonificació, l’Administració pot exigir recàrrecs i interessos de demora sobre la quota resultant, i fins i tot iniciar un procediment de comprovació de valors si detecta la donació per una altra via (per exemple, mitjançant el creuament de dades bancàries).
No valorar l’impacte en l’IRPF del donant quan es dona un immoble amb plusvàlua acumulada. És habitual centrar-se només en el que pagarà qui rep la donació i oblidar que qui la fa també pot haver de tributar per la guany patrimonial generada.
No considerar com afecta la donació la legítima d’altres hereus, la qual cosa pot generar conflictes familiars anys després, quan s’obre la successió i algun hereu reclama el reequilibri del que han rebut els altres.
I, en general, prendre la decisió de donar mirant només l’estalvi fiscal immediat, sense una visió conjunta del patrimoni familiar, de la resta d’hereus i de la situació personal del donant a mitjà termini.
Com pot ajudar-te GraciaCalbet
A GraciaCalbet portem més de 45 anys assessorant famílies, empresaris i inversors en la planificació fiscal del seu patrimoni, amb oficines a Barcelona i Madrid. El nostre equip de fiscalitat d’herències i donacions analitza cada cas de forma individual: calculem l’impost de donacions aplicable segons la comunitat autònoma de residència del donatari, verifiquem quines bonificacions són aplicables i quins requisits formals exigeixen, i valorem el conjunt de l’operació, inclòs el seu impacte en l’IRPF del donant i en la legítima d’altres hereus.
Treballem tant amb particulars i famílies que volen donar en vida a fills o altres familiars, com amb persones físiques i famílies que busquen estructurar el seu patrimoni de forma ordenada, i amb inversors i empresaris que necessiten planificar la transmissió de participacions socials o de l’empresa familiar. El nostre enfocament, alineat amb la filosofia de Legal Simplicity, és traduir aquesta normativa complexa i fragmentada per comunitats autònomes en una decisió clara i amb el cost fiscal correctament anticipat, no descobert després d’haver signat.
Si estàs valorant fer una donació i vols saber exactament quant costarà i com formalitzar-la correctament, pots posar-te en contacte amb el nostre equip per revisar el teu cas concret abans de fer cap pas.
Preguntes freqüents
Qui paga l’impost de donacions, el donant o el donatari?+
L’obligat a declarar i pagar l’impost és sempre el donatari, és a dir, la persona que rep el bé o els diners, no qui els lliura. Això és així amb independència que sigui el donant qui, a la pràctica, avanci l’import de l’impost per comoditat familiar; fiscalment, l’obligació recau sobre qui rep l’increment patrimonial. El donant, per la seva banda, pot tenir una obligació diferent i separada en el seu propi IRPF si el que es dona és un immoble amb guany patrimonial, però això no el converteix en subjecte passiu de l’impost de donacions.
Quant es paga d’impost per una donació de diners de pares a fills?+
Depèn sobretot de la comunitat autònoma de residència del fill que rep els diners. En comunitats amb bonificacions elevades (Madrid, Andalusia, i Catalunya amb matisos) per a donacions entre pares i fills, la quota final pot reduir-se fins a un 99%, sempre que es compleixin els requisits formals exigits. En comunitats sense aquesta bonificació, s’aplica la tarifa progressiva general, que pot suposar un cost força superior sobre el mateix import donat. No hi ha una xifra única vàlida per a tota Espanya.
És obligatori fer la donació davant notari?+
Depèn del tipus de bé. Per als immobles, l’escriptura pública és obligatòria per inscriure la transmissió al Registre de la Propietat. Per a diners o altres béns mobles, no sempre és obligatori per llei general, però sol ser un requisit indispensable per accedir a les bonificacions autonòmiques més avantatjoses. Moltes comunitats condicionen expressament el benefici fiscal al fet que la donació consti en escriptura pública, per la qual cosa, encara que no fos obligatori en sentit estricte, a la pràctica convé formalitzar-la sempre així.
Quin termini hi ha per presentar l’autoliquidació de l’impost de donacions?+
El termini general és de 30 dies hàbils comptats des de l’endemà d’aquell en què es produeix la donació. Aquest termini és especialment important perquè, en moltes comunitats autònomes, presentar l’autoliquidació fora de termini pot suposar la pèrdua de la bonificació fiscal aplicable, a més de la possibilitat que l’Administració exigeixi recàrrecs i interessos de demora sobre la quota resultant. Convé no confondre aquest termini amb altres propis de l’àmbit successori, que són diferents i més llargs.
Què passa si dono un immoble i no formalitzo la donació correctament?+
Si la donació d’un immoble no es formalitza en escriptura pública davant notari, no es podrà inscriure al Registre de la Propietat i, a la pràctica, la transmissió no produirà plens efectes davant tercers. A més, si l’objectiu era accedir a una bonificació autonòmica, la manca de formalització correcta pot suposar la pèrdua d’aquest benefici fiscal, obligant a tributar segons la tarifa general, molt més elevada. També pot complicar la posterior venda de l’immoble per part del donatari, en no constar degudament inscrit el canvi de titularitat.
La donació en vida afecta l’herència futura d’altres germans?+
Sí, pot afectar-hi. Les donacions realitzades en vida a un hereu forçós es computen, en el moment de la successió, a efectes de calcular si s’ha respectat la legítima de la resta d’hereus. Si un fill va rebre en vida més del que li correspondria proporcionalment, la resta d’hereus poden exercir una acció de reducció d’aquesta donació quan s’obri l’herència. Per això, en famílies amb diversos fills, convé planificar les donacions de forma conjunta i documentada, per evitar conflictes i reclamacions futures entre germans.
És millor donar en vida o esperar a l’herència?+
No hi ha una resposta única: depèn de la comunitat autònoma de residència del donatari, del tipus de bé, de la situació patrimonial de totes dues parts i de la resta d’hereus implicats. En comunitats amb bonificacions molt elevades per a donacions entre familiars directes, donar en vida pot tributar de forma similar a heretar, amb l’avantatge afegit que el destinatari gaudeix del bé abans. Però cal sumar el possible impacte en l’IRPF del donant si es tracta d’un immoble, i l’efecte sobre la legítima d’altres hereus, abans de decidir.
Quines comunitats autònomes tenen millor fiscalitat per a donacions entre pares i fills?+
Amb caràcter general, Madrid i Andalusia se situen entre les comunitats amb bonificacions més elevades per a donacions entre pares i fills i entre cònjuges, amb reduccions de fins al 99% de la quota en molts casos. Catalunya també aplica bonificacions rellevants per a aquest tipus de donacions, tot i que amb requisits i matisos propis de la seva normativa. Altres comunitats autònomes mantenen una fiscalitat sensiblement més gravosa. Convé revisar sempre la normativa vigent en el moment concret de la donació, ja que aquestes bonificacions poden modificar-se cada exercici pressupostari.
