Guia del model 720 per declarar béns a l’estranger el 2026
Àrea: Fiscal internacional
Lector: particulars, inversors i expatriats amb béns a l’estranger
Fonts revisades: BOE, TJUE i Agència Tributària
El model 720 és la declaració informativa que obliga els residents fiscals a Espanya a informar Hisenda sobre determinats béns i drets situats fora del territori espanyol. No és un impost en si mateix, però el seu incompliment pot acabar tenint un cost fiscal molt superior al de qualsevol tribut ordinari.
Moltes persones que s’instal·len a Espanya —directius, inversors, jubilats estrangers o professionals que traslladen la seva residència fiscal aquí— desconeixen que, un cop adquireixen la condició de residents, els seus comptes bancaris, inversions o propietats al seu país d’origen poden quedar subjectes a aquesta obligació. El desconeixement no eximeix de l’obligació, i els terminis i llindars són estrictes.
El risc de no declarar correctament ja no és el que era fa uns anys: la sentència del Tribunal de Justícia de la UE de gener de 2022 va obligar Espanya a suavitzar un règim sancionador que el propi tribunal va considerar desproporcionat. Tot i així, la manca de declaració pot continuar derivant en la regularització d’un guany patrimonial no justificat, amb el corresponent cost en l’IRPF.
Aquesta guia repassa què és el model 720, qui l’ha de presentar, quins béns entren dins l’obligació, els terminis vigents, com ha quedat el sistema de sancions després de la intervenció europea i quins errors convé evitar en declarar.
Què és el model 720 i qui l’ha de presentar
El model 720 és una declaració purament informativa: no liquida cap impost per si mateixa, però permet a l’Agència Tributària conèixer el patrimoni que un resident fiscal manté fora d’Espanya. L’obligació afecta les persones físiques i jurídiques que tinguin la condició de residents fiscals a Espanya, amb independència de la seva nacionalitat.
Això inclou un col·lectiu especialment rellevant per a qui arriba de fora: els estrangers i expatriats que fixen la seva residència fiscal en territori espanyol, ja sigui per motius laborals, d’inversió o personals, i que mantenen comptes, inversions o immobles al seu país d’origen. Si t’has instal·lat recentment a Espanya i vols entendre com afecta la teva nova residència fiscal a les teves obligacions, el nostre servei d’assessor fiscal internacional repassa els passos previs que convé revisar.
No importa si el bé es va adquirir abans o després de traslladar la residència a Espanya: el que és rellevant és la situació patrimonial en el moment en què neix l’obligació de declarar. Un directiu que es trasllada a Barcelona amb una cartera de valors al seu país d’origen, o un inversor que manté un compte bancari a l’Amèrica Llatina, poden estar obligats a presentar el model 720 encara que mai hagin tingut relació fiscal prèvia amb Espanya.
Matís legal important: l’obligació és individual, no familiar. Si un compte o immoble està a nom de diversos titulars (per exemple, cònjuges en règim de guanys), cada titular ha d’avaluar si el seu percentatge de titularitat supera el llindar corresponent.
Quan és obligatori declarar
El model 720 agrupa els béns en tres blocs independents, cadascun valorat per separat. Un error freqüent és sumar el valor de tots els béns com si formessin una única massa patrimonial: no és així. Es pot estar obligat a declarar només un dels tres blocs i no els altres dos, en funció de quin llindar se superi en cada categoria.
| Bloc | Què inclou | Llindar que activa l’obligació |
|---|---|---|
| Comptes financers | Comptes corrents, d’estalvi i dipòsits en entitats estrangeres. | 50.000 € conjunts del bloc. |
| Valors, assegurances i rendes | Accions, fons d’inversió, assegurances de vida i criptoactius custodiats per tercers. | 50.000 € conjunts del bloc. |
| Béns immobles | Immobles i drets sobre immobles situats fora d’Espanya. | 50.000 € conjunts del bloc. |
Queden fora d’aquesta obligació els béns situats a Espanya, per evident que sembli aclarir-ho, així com els saldos o valors que no arribin al llindar mínim de cada categoria.
L’obligació de declarar només neix quan el valor conjunt dels béns de cada bloc supera els 50.000 €. És a dir, no cal declarar un compte bancari de 30.000 € ni un immoble de 45.000 € si no se supera aquest llindar dins la seva categoria corresponent.
Un matís que genera molts dubtes: si ja es va presentar el model 720 en anys anteriors per a un bloc concret, no cal tornar a declarar-lo cada any, tret que el valor hagi augmentat en més de 20.000 € respecte a l’última declaració presentada, o que es produeixi alguna circumstància especial (extinció de la titularitat, canvi d’entitat, etc.). Convé revisar-ho amb cura abans d’assumir que «ja es va declarar una vegada i no cal més».
Exemple pràctic: un inversor va declarar el 2023 una cartera de valors per 80.000 €. El 2025, aquesta cartera val 95.000 €. Com que l’increment (15.000 €) no supera els 20.000 €, no està obligat a tornar a presentar el model 720 per a aquest bloc, tot i que sí que convé documentar la valoració per si Hisenda sol·licita justificació en el futur.
Terminis i com es presenta
El termini del model 720 de presentació està fixat de l’1 de gener al 31 de març de l’any següent al qual es refereix la informació declarada. És a dir, els béns i drets que es tinguessin a 31 de desembre de 2025 es declaren entre l’1 de gener i el 31 de març de 2026.
Aquest termini és improrrogable i es presenta de forma telemàtica a través de la seu electrònica de l’Agència Tributària. No existeix la possibilitat de presentar el model 720 fora de termini sense conseqüències: encara que el règim sancionador s’ha moderat després de la intervenció europea, continua existint un recàrrec per presentació extemporània que convé evitar planificant la declaració amb antelació.
Acció recomanada: si és el primer cop que es presenta o si hi ha hagut canvis patrimonials rellevants durant l’any, convé començar a recopilar la documentació (extractes bancaris, valoracions d’immobles, certificats d’entitats financeres) durant el mes de gener, sense esperar a les últimes setmanes de març.
Què va canviar en les sancions després de la sentència del TJUE
Aquest és probablement el punt que genera més confusió entre qui ha sentit parlar del model 720 però no n’ha seguit l’evolució normativa. El règim sancionador original, introduït per la Llei 7/2012, preveia multes de 5.000 € per cada dada o conjunt de dades omès, amb un mínim de 10.000 €, a més de la possibilitat de considerar el bé no declarat com un guany patrimonial no justificat imprescriptible.
La sentència del Tribunal de Justícia de la UE (assumpte C-788/19) de gener de 2022 va declarar que aquest règim era contrari al dret de la Unió Europea, per resultar desproporcionat davant les sancions aplicables a incompliments similars dins d’Espanya. Com a conseqüència, el legislador espanyol va haver de modificar el sistema: les sancions per no presentar el model 720, o per presentar-lo amb errors, s’han equiparat ara a les previstes per a altres declaracions informatives de naturalesa similar, com el model 347 o el model 349.
Important matisar: això no significa que el model 720 hagi perdut el seu caràcter obligatori ni que la manca de declaració sigui inòcua. Significa que l’import de la sanció pel mer incompliment formal és ara molt més moderat i proporcional, alineat amb la resta del sistema tributari espanyol.
Què passa si Hisenda descobreix un bé no declarat
Aquí convé distingir dos plans que sovint es barregen: la sanció formal per no presentar el model 720 (ja moderada, com hem vist) i la regularització del propi bé no declarat si Hisenda el descobreix per altres vies.
Si l’Agència Tributària detecta un bé a l’estranger que hauria d’haver-se declarat i no ho va ser, pot continuar considerant-lo un guany patrimonial no justificat, integrant-lo a la base liquidable general de l’IRPF de l’exercici més antic entre els no prescrits, tret que el contribuent acrediti que el bé es va adquirir amb rendes ja declarades o en un exercici en què no era resident fiscal a Espanya. Aquesta és la part del sistema que continua tenint més impacte econòmic i que no desapareix amb la sentència del TJUE, ja que aquesta es va centrar específicament en el règim sancionador, no en la pròpia obligació informativa ni en la qualificació fiscal del bé no declarat.
Advertiment: provar l’origen de fons antics, especialment si procedeixen d’un altre país o d’una herència rebuda anys enrere, pot ser complicat si no es va conservar la documentació adequada. Com més aviat es revisi la situació patrimonial a l’estranger, més fàcil resulta reunir les proves necessàries.
Errors freqüents en declarar béns a l’estranger
Els errors més freqüents en la presentació del model 720 no solen ser de mala fe, sinó de desconeixement tècnic: valorar malament un immoble (s’ha d’utilitzar el valor d’adquisició, no el cadastral ni el de mercat actual), oblidar declarar una assegurança de vida amb valor de rescat, no computar correctament la titularitat compartida, o confondre el llindar per bloc amb un llindar conjunt.
També és habitual que qui ha traslladat recentment la seva residència fiscal a Espanya no sàpiga que està obligat fins que ja ha passat el termini, la qual cosa genera situacions de presentació fora de temps que s’haurien pogut evitar amb una revisió prèvia.
Per això, abans de presentar el model 720, convé fer un inventari complet de comptes, inversions i immobles a l’estranger, valorar-los segons els criteris específics de cada bloc i confirmar si algun dels llindars (50.000 € inicial o 20.000 € d’increment) s’ha superat. Un assessor fiscal internacional pot revisar aquest inventari amb el contribuent abans de la data límit per evitar tant la manca de presentació com els errors de valoració, que també poden donar lloc a requeriments posteriors de l’Administració. Si a més tens dubtes sobre quines opcions d’assessorament s’ajusten al teu perfil patrimonial, pots consultar el nostre servei d’assessor fiscal internacional.
Llista de comprovació documental abans de presentar el model 720
- Extractes o certificats d’entitats financeres estrangeres amb saldos a 31 de desembre.
- Documentació de valors, fons, accions i assegurances amb valor de rescat.
- Escriptures o justificants del valor d’adquisició dels immobles.
- Comprovació del llindar de 50.000 € per cada bloc i de l’increment de 20.000 € si ja es va declarar abans.
- Revisió de titularitat compartida i del percentatge individual en comptes o immobles.
Com pot ajudar-te GraciaCalbet
A GraciaCalbet portem més de 45 anys acompanyant particulars, inversors i empreses en la gestió de les seves obligacions fiscals, amb experiència especial en fiscalitat internacional. Ajudem residents fiscals a Espanya —inclosos nombrosos estrangers i expatriats— a determinar si estan obligats a presentar el model 720, a revisar quins béns s’han de declarar en cada bloc i a preparar la documentació necessària dins del termini legal.
El nostre equip revisa cada cas de forma individual: no és el mateix la situació de qui porta anys residint a Espanya amb inversions al seu país d’origen que la de qui acaba de traslladar la seva residència fiscal i desconeix si els seus béns superen els llindars establerts. També assessorem en la regularització de béns no declarats en exercicis anteriors, valorant les diferents vies disponibles segons cada situació.
Preguntes Freqüents (FAQs)
Qui està obligat a presentar el model 720?+
Estan obligades les persones físiques i jurídiques residents fiscals a Espanya que siguin titulars, representants, autoritzats o beneficiaris de comptes, valors o immobles a l’estranger el valor dels quals superi els 50.000 € en algun dels tres blocs (comptes, valors/assegurances/rendes, immobles). Això inclou estrangers i expatriats que hagin fixat la seva residència fiscal a Espanya, amb independència de la seva nacionalitat o del moment en què van adquirir els béns. Si tens dubtes sobre la teva situació personal, convé revisar cas per cas, ja que la residència fiscal no sempre coincideix amb la residència administrativa o l’empadronament.
Quan es presenta el model 720?+
El termini va de l’1 de gener al 31 de març de l’any següent al qual correspon la informació. Per exemple, els béns que es tenien a 31 de desembre de 2025 es declaren entre gener i març de 2026. La presentació és telemàtica, a través de la seu electrònica de l’Agència Tributària, i el termini no admet pròrroga, per la qual cosa convé reunir la documentació amb prou antelació.
Què passa si no presento el model 720 estant obligat?+
Després de la sentència del TJUE de 2022, la sanció formal per no presentar el model 720 s’ha moderat i s’ha equiparat a la d’altres declaracions informatives similars. Tanmateix, si Hisenda descobreix posteriorment un bé no declarat, pot continuar regularitzant-lo com a guany patrimonial no justificat en l’IRPF, tret que s’acrediti l’origen dels fons o que es va adquirir abans de ser resident fiscal a Espanya. Per això, encara que el risc sancionador s’ha reduït, la manca de declaració continua tenint conseqüències econòmiques rellevants.
Cal declarar tots els anys si ja vaig presentar el model 720 abans?+
No necessàriament. Si ja es va presentar el model 720 per a un bloc de béns en un exercici anterior, només cal tornar a declarar-lo si el valor ha augmentat en més de 20.000 € respecte a l’última declaració, o si s’ha produït alguna circumstància rellevant (canvi de titularitat, extinció del bé, nou compte, etc.). Convé revisar cada bloc de forma independent, ja que les variacions poden afectar-ne un i no els altres.
Els criptoactius entren dins del model 720?+
Els criptoactius custodiats per tercers a l’estranger poden quedar compresos dins l’obligació informativa, en línia amb l’evolució normativa que ha anat incorporant aquests actius a les declaracions informatives sobre béns a l’estranger. Atès que aquesta és una àrea en desenvolupament normatiu constant, convé revisar la situació concreta de cada contribuent abans de donar per fet que un actiu digital està o no dins l’àmbit del model 720.
El model 720 suposa pagar més impostos?+
No directament. El model 720 és una declaració informativa, no liquida cap impost per si mateixa. La seva funció és que Hisenda tingui constància de determinats béns a l’estranger. L’impacte econòmic només apareix si els béns no es declaren correctament i, posteriorment, es regularitzen com a guany patrimonial no justificat, o si s’aplica algun recàrrec per presentació fora de termini.
Quina documentació necessito per presentar el model 720?+
En general calen extractes o certificats de les entitats financeres estrangeres amb els saldos a 31 de desembre, documentació de valors i inversions (fons, accions, assegurances amb valor de rescat) i escriptures o justificants de valor d’adquisició dels immobles. Com més completa i ordenada estigui aquesta documentació, més senzill resulta valorar correctament cada bloc i evitar errors que puguin donar lloc a requeriments posteriors de l’Administració.
Puc corregir el model 720 si ja el vaig presentar amb errors?+
Sí, és possible presentar una declaració complementària o substitutiva per corregir errors o omissions en un model 720 ja presentat. Com abans es detecti i corregeixi l’error, menor és el risc que l’Administració l’identifiqui primer i apliqui el règim de regularització corresponent. Si detectes una inexactitud en una declaració d’anys anteriors, convé revisar-la amb un assessor fiscal internacional abans de decidir com procedir.
